【丁律说法】发票跨年了还能报销吗？

转眼2022年1月了，先恭祝大家元旦快乐！新的一年开启啦，与大家一起聊聊发票的事。

什么是跨年发票呢？

1、合同是在2020年签的，款项也在2020年度支付的，但是发票是2021年才开出来的。

2、发票是上一年度开的，却因各种原因未能在上一年做账，报销和做账时间都是在次年发生的。

跨年发票还能报销吗？

在一般的情况下，国家法律法规要求公司按照权责发生制原则记账，即2021年报销列支2020年的费用，原则上是不允许的。但在实际操作中，发票跨年度报销的问题又是每个企业客观存在的，所以在跨年发票能不能报销的这个问题上，答案当然是“能”，但不是所有的发票都能跨年报销的。

上述第一种情况的发票：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题规定的公告》(国家税务总局公告2011年34号)第六条规定，企业当年实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

即对于跨年发票，公司财务应在上一年度结束前做好准备，在已知2021年会收到2020年度费用发票的情况下，财务部应提前通知各个部门尽量在年度结束前找公司财务报销！如果出现实在无法按时报销，例如出差人员12月底出差到1月才归的情况，公司财务应让各部门提供本部门人员发票时间为2020年预计于2021年才可报销的费用金额预估数。在次年汇算清缴之前，如果取得了发票，直接把发票附在2020年这张凭证后面即可。汇算清缴时候允许扣除，不用做纳税调整。如果，次年汇算清缴之前没取得发票呢？这种情况，需要先做纳税调增处理，也就是说企业所得税暂不认可这笔费用在税前支出，需要先把这笔费用调增应纳税所得额交税。

而对于第二种情况的发票，其开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年做账，第二年经办人员才拿过来报账，这种情况应该怎么办呢？还是按权责发生制办，即入到上年账簿中，这时就得用上“以前年度损益”这个科目，通过这个科目核算，会计分录虽然是做到2021年的，但是不影响2021年的利润，因为“以前年度损益调整”是不计入利润表的，直接结转到“利润分配-未分配利润”里面去了。

当然，作为一家正规经营的公司，合法合规才是第一位的，会计处理应遵循权责发生制原则，它是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。次年收到的跨年发票应该尽量减少，而且跨年发票的处理期建议控制在一个月内，若跨年发票太多，建议从源头治理一下，避免以后年度越来越多，也是减少财务的工作量同时减少公司被税务稽查的风险：

1、要求员工及时报销不得拖延（发票的报销能在年前报销的话尽量不要留到年后，自己和公司都比较麻烦。）;

2、要求公司合作商及时开票，定期清查发票未到位企业并做好催收工作;

3、账务处理遵循权责发生制，发生费用就入账，汇算清缴做好纳税调整，保证账面不出错。